Ce impozite și contribuții trebuie să achiți pentru PFA în 2025?
Un PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă juridică ce permite desfășurarea de activități economice în mod independent, generând venituri ce implică obligații fiscale, inclusiv plata impozitului și a contribuțiilor sociale. Această formă juridică este populară datorită procedurii de înființare simplificate și a fiscalității accesibile, fiind reglementată de Ordonanța de Urgență nr. 44/2008.
Impozitarea PFA în 2025
Pentru anul 2025, veniturile pentru care se datorează impozit și contribuții sociale se calculează în raport cu salariul minim brut pe economie, stabilit la 4.050 lei.
Impozit pe venitul realizat
Impozitarea unui PFA se poate realiza în sistem real sau pe bază de normă de venit, fiecare influențând modul de calcul al impozitului pe venit:
Impozitarea în sistem real
În sistem real, impozitul se determină pe baza veniturilor anuale, calculând venitul net anual prin scăderea cheltuielilor deductibile din încasările totale. Venitul net se scade cu pierderile reportate din anii anteriori și contribuțiile sociale datorate, rezultând astfel venitul impozabil.
Impozitarea pe bază de normă de venit
Impozitarea pe normă de venit se face la o sumă prestabilită, în funcție de activitate și județ. Plafonul pentru PFA-urile care se supun impozitării la normă de venit rămâne 25.000 de euro. Valoarea impozitului se obține prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit.
Contribuabilii cu venituri anuale mai mari de 25.000 euro sunt obligați să treacă la impozitarea în sistem real, printr-o declarație unică depusă până în luna mai a anului următor.
Contribuții sociale pentru PFA în 2025
Contribuția de asigurări sociale (CAS)
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente datorează CAS. Baza anuală de calcul este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât 12 salarii minime brute pe țară, iar procentul de contribuție este de 25%:
- 48.600 lei x 25% = 12.150 lei, valoarea minimă a contribuției pentru venituri de peste 12 salarii minime brute.
- 97.200 lei x 25% = 24.300 lei, valoarea minimă pentru venituri de peste 24 salarii minime brute.
Termenul de plată pentru CAS este până la 25 mai inclusiv al anului următor.
Excepții de la plata CAS
Nu sunt obligați la plata CAS persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, pensionarii, cei cu venituri nete anuale sub baza minimă de calcul și persoanele care obțin venituri din salarii.
Contribuția de asigurări de sănătate (CASS)
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente datorează CASS, calculată la 10% din venitul net anual realizat. Baza maximă de calcul este de 60 de salarii minime brute, iar plafonul minim este de 6 salarii minime brute:
- Plafon maxim = 60 de salarii = 243.000 lei, CASS maxim de 24.300 lei pe an.
- Plafon de 6 salarii = 24.300 lei, rezultând un maxim de 2.430 lei pe an.
Dacă venitul net este sub nivelul de 6 salarii, CASS se datorează până la acest plafon, cu excepții aplicabile.
Documente necesare pentru înființarea unui PFA
Pentru a înființa un PFA, este necesară stabilirea domeniului de activitate și completarea următoarelor documente:
- Cererea de înregistrare, original.
- Anexa privind înregistrarea fiscală.
- Declarația-tip pe propria răspundere.
- Dovada rezervării denumirii firmei.
- Actul de identitate al titularului.
- Dovada dreptului de folosință asupra sediului profesional.
- Informațiile din cazierul fiscal.
Concluzie
În 2025, PFA-urile trebuie să fie atente la impozitarea veniturilor și contribuțiile sociale datorate, având opțiuni de impozitare care influențează suma finală de plată. De asemenea, respectarea termenelor și a documentației este esențială pentru evitarea penalităților.
