Schimbări fiscale: Creșterea plafonului TVA la încasare
Un proiect de lege în curs de pregătire preconizează majorarea plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare de la 4,5 milioane de lei la 5 milioane de lei, începând cu 1 martie 2026. Ulterior, de la 1 ianuarie 2027, plafonul va crește din nou, ajungând la 5,5 milioane de lei.
Contextul modificărilor fiscale
Aceste măsuri sunt parte a unui program mai amplu de relansare economică, ce include facilități precum creditul fiscal, amortizarea accelerată, deduceri suplimentare și stimulente pentru investițiile în cercetare-dezvoltare, inițiat de PSD în toamna anului 2025. Proiectul ar putea fi supus transparenței decizionale în curând, dar este posibil să sufere modificări.
Reguli tranzitorii pentru depășirea plafonului în 2026
Proiectul prevede reguli clare pentru contribuabilii care aplică sistemul TVA la încasare și care depășesc plafonul de 4,5 milioane de lei în ianuarie sau februarie 2026, fără a depăși noul prag de 5 milioane de lei. Aceștia nu vor fi radiați din Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare și nu vor avea obligația de a depune notificarea prevăzută de Codul fiscal, facilitând tranziția către noul plafon.
Modificări importante în Codul fiscal
Proiectul de lege aduce modificări semnificative articolului 282 din Codul fiscal, stabilind că exigibilitatea TVA apare la data încasării totale sau parțiale a contravalorii livrărilor de bunuri sau a prestărilor de servicii pentru persoanele care aplică sistemul TVA la încasare. Plafonul de aplicare va fi:
- 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
- 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.
De asemenea, se definește explicit cine este eligibil pentru acest sistem: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, cu sediul în România, a căror cifră de afaceri din anul anterior nu a depășit plafonul aplicabil.
Cine poate opta pentru TVA la încasare
Persoanele care nu au aplicat anterior sistemul TVA la încasare, dar se încadrează sub plafonul legal, pot opta pentru acest regim, aplicarea începând din prima zi a perioadei fiscale următoare opțiunii, cu condiția ca plafonul să nu fi fost depășit în anul curent. Cifra de afaceri relevantă include livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile sau scutite de TVA.
Categorii excluse din sistemul TVA la încasare
Proiectul actualizează categoriile de persoane excluse de la aplicarea sistemului TVA la încasare:
- Persoanele impozabile care au depășit plafonul aplicabil în anul anterior;
- Persoanele care se înregistrează în scopuri de TVA și depășesc plafonul în anul anterior sau curent.
Durata aplicării și renunțarea la sistem
Contribuabilii care aleg TVA la încasare sunt obligați să aplice sistemul cel puțin până la sfârșitul anului în care au făcut opțiunea, cu excepția situației în care plafonul este depășit. Dacă plafonul nu este depășit, sistemul poate fi utilizat până la depășirea plafonului într-un an ulterior.
Clarificări privind notificarea și registrul ANAF
Articolul 324 din Codul fiscal va fi modificat pentru a clarifica obligațiile de notificare. Persoanele care optează pentru TVA la încasare trebuie să notifice organul fiscal în termenele stabilite. Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare, organizat de ANAF, este public și disponibil, iar înscrierea se face pe baza notificărilor sau din oficiu.
Concluzie
Aceste modificări fiscale vizează facilitarea aplicării sistemului TVA la încasare pentru un număr mai mare de contribuabili, având potențialul de a sprijini economia prin stimularea investițiilor și reducerea poverii administrative pentru firme.
